8月31日 星期三
今天是實習(xí)的第一天，一大早我們就來到了本部。輔導(dǎo)老師針對這次的實習(xí)給我們進行了大概的介紹。
這次實習(xí)主要是對一個施工企業(yè)的日常業(yè)務(wù)進行賬務(wù)處理。實習(xí)的內(nèi)容是這樣的，對日常業(yè)務(wù)進行填制記賬憑證、填制T型賬、登科目匯總表、登各類賬簿、編制報表這幾項任務(wù)的完成。這次我們運用的電子記賬軟件不同于之前接觸的用友軟件，結(jié)束了老師的大致講解之外，我們開始對所運用軟件進行大致的了解。很快的我們就對此次所運用的軟件有了一定的了解，時間也在我們認真的同時到了中午，今天的實習(xí)就這樣告一段落。
明天我們就能夠真正意義開始這為期五周的實習(xí)生活了，期待之后的學(xué)習(xí)能夠有所收獲。
9月1日 星期四
今天是實習(xí)的第二天，時間安排在下午2點到8點這個時段，為了能夠更好地熟練電子記賬，我們提前一個小時來到了實習(xí)教室，不是說早起的鳥兒有蟲吃嘛，笨鳥先飛唄。
今天我給自己安排的任務(wù)是對企業(yè)的日常業(yè)務(wù)進行了解從而進行記賬憑證的填制。該公司12月份的業(yè)務(wù)在各個賬戶類都有涉及，尤其在收入、成本、費用這三類更為繁多。填制記賬憑證不僅需要對會計科目的熟悉還需要認真細心的態(tài)度，這一天的實習(xí)讓我從中學(xué)會了書本上沒有的東西，實踐真的是鍛煉人的最好方法。
9月2日 星期五
今天開始正式進入填制憑證的階段，根據(jù)材料所給的原始憑證進行記賬憑證的填制。第一天填制憑證填制了大概有50個左右，北京惠源公司的業(yè)務(wù)相對來說不是那么的繁瑣，在課本上學(xué)到的東西感覺有了用武之地。一天的實習(xí)下來已經(jīng)是傍晚7點多了，眼睛一直盯著電腦很澀很酸難受極了。今天就到這里了，明天繼續(xù)。
9月3日 星期六
記賬憑證的具體操作方法如下：1.記帳憑證的”摘要欄”要正確填寫，不可漏填或錯填。2編制會計分錄，填入”借方科目”和”貸方科目”欄，以及所對應(yīng)的”二級或明細科目”3正確填寫金額4過帳符號”欄，是在根據(jù)該記帳憑證登記有關(guān)帳簿以后，在該欄注明所記帳簿的頁數(shù)或劃”√”，表示已經(jīng)登記入帳，避免重記，漏記，在沒有登帳之前，該欄沒有記錄。5”憑證編號”欄，對收款，付款和轉(zhuǎn)帳憑證分別編號。6記帳憑證的日期。收付款憑證應(yīng)按貨幣資金收付的日期填寫;轉(zhuǎn)帳憑證原則上應(yīng)按收到原始憑證的日期填寫，也可按填制記帳憑證的日期填寫。7注意記帳憑證右邊”附件×張”。8收款憑證或付款憑證左上方的”應(yīng)借科目”或”應(yīng)貸科目”，必須是”現(xiàn)金”或”銀行存款”。9，記帳憑證 填寫完畢應(yīng)進行復(fù)核與檢查，并按所使用的記帳方法進行試算平衡。
9月4日 星期日
今天繼續(xù)填制憑證的工作，憑證的填制過程中我發(fā)現(xiàn)了應(yīng)該注意的問題。
記賬憑證日期，應(yīng)以財會部門受理經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的日期為準(年，月，日應(yīng)寫全)。填制記賬憑證時，應(yīng)當對記賬憑證進行連續(xù)編號。填制記賬憑證摘要，應(yīng)簡明扼要，說明問題。會計科目內(nèi)容，記賬方向及金額填制應(yīng)做到：填制會計科目時應(yīng)先填寫借方科目，后填寫貸方科目，且借方金額合計與貸方金額合計應(yīng)當一致;每張記賬憑證只能反映一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，除少數(shù)特殊業(yè)務(wù)外;記賬憑證合計行金額數(shù)字前必須填寫人民幣符號;記賬憑證填制完經(jīng)濟事物事項后，如有空行，應(yīng)當自金額最后一筆金額數(shù)字下的右上角處至最底一行的左下角處劃一條對角斜線注銷;記賬憑證所填金額要和所附原始憑證或原始憑證匯總表的金額一致。
9月5日 星期一
今天是第一周的最后一天，下午早早來到本部希望可以盡快把憑證填制完成從而進行下一階段的實習(xí)。填制記賬憑證時有一個問題讓我很困惑，如何判定此業(yè)務(wù)應(yīng)該計入”主營業(yè)務(wù)收入”科目還是應(yīng)計入”營業(yè)外收入”。 主營業(yè)務(wù)收入指企業(yè)從事某種主要生產(chǎn)、經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。主要包括企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的基本收入。營業(yè)外收入是指營業(yè)外收入是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接關(guān)系的各種收入。它主要包括：非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補助、盤盈利得等。
9月6日 星期二
最近一直都在下雨，實習(xí)的生活開始煩躁。
今天對固定資產(chǎn)清理這個科目更加的了解。固定資產(chǎn)的清理是指固定資產(chǎn)的報廢和出售，以及因各種不可抗力的自然災(zāi)害而遭到損壞和損失的固定資產(chǎn)所進行的清理工作。”固定資產(chǎn)清理”是一個過渡科目，在全部的清理工作未完成之前，記錄因為清理而發(fā)生的各項收入和損失，收入放在貸方，損失放在借方。等所有的清理工作完成后，將本科目的借方合計減去貸方合計，如果為正數(shù)，則為清理的損失，轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出。如為負數(shù)，則為清理的收益，轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。本科目最終結(jié)平。
9月7日 星期三
惠源公司主要涉及到的會計科目有很多，有庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款、固定資產(chǎn)、原材料、周轉(zhuǎn)材料、應(yīng)付帳款、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付職工福利費、應(yīng)交稅費、應(yīng)交稅金及附加、管理費用、制造費用、財務(wù)費用、銷售費用、主營業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、生產(chǎn)成本、本年利潤，利潤分配、所得稅等等。今天在學(xué)習(xí)中我了解到了應(yīng)付賬款與其他應(yīng)付款之間的區(qū)別。應(yīng)付帳款是企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項，它與公司業(yè)務(wù)是有關(guān)系的。而其他應(yīng)付款是那些與公司主要業(yè)務(wù)沒有關(guān)系的計入其中。
9月8日 星期四
時間過得真快，實習(xí)的第二周又快結(jié)束了。學(xué)習(xí)理論課時老師就強調(diào)過成本與制造費用的區(qū)別，在實習(xí)中我切身體會到了它們的區(qū)別，真正意義上理解了這一含義。成本是一個有多重含義的概念，成本會計把生產(chǎn)產(chǎn)品的耗費分為生產(chǎn)成本和制造費用。簡單的說，成本是對象化了的費用;即生產(chǎn)成本就是可以直接歸屬具體產(chǎn)品的成本，制造費用是不能直接歸屬于具體產(chǎn)品的相關(guān)成本。比如，車間一的流水線工人的工資，可以直接歸入車間一生產(chǎn)的產(chǎn)品的生產(chǎn)成本;而管理幾個車間的廠長的工資則不能直接歸屬于任一車間的產(chǎn)品，應(yīng)該先歸入制造費用再按一定的方法和標準分攤給各個車間的產(chǎn)品。
9月9日 星期五
費用分為好幾類，由于發(fā)生部門的不同其歸類也不同。
制造費用是產(chǎn)品生產(chǎn)成本的重要組成部分，它是指企業(yè)各個生產(chǎn)單位為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用和沒有專設(shè)成本項目的直接生產(chǎn)費用。制造費用包括各個生產(chǎn)單位管理人員的工資、獎金、職工福利費，房屋建筑物和機器設(shè)備等的折舊費、修理費、租賃費(不包括融資租賃固定資產(chǎn)的租賃費)，以及各生產(chǎn)單位耗用的機物料、低值易耗品攤銷費、保險費、取暖費、水電費、辦公費、差旅費、運輸費、設(shè)計制圖費、試驗檢驗費、勞動保護費、季節(jié)性生產(chǎn)和固定資產(chǎn)修理期間的停工損失、在產(chǎn)品盤虧和毀損以及其他制造費用等。以上提到的許多費用也會發(fā)生在管理部門或銷售機構(gòu)，但由于發(fā)生地點不同，應(yīng)分別歸屬于管理費用和營業(yè)費用。
9月12日 星期一
作為一名會計來說，自己的實踐能力確實是很重要的一部分，但在切身體會后就會認為有更重點的部分，那就是做一件事情的態(tài)度。態(tài)度真的可以決定很多，干一行愛一行雖是老生常談，但確實是值得聽取和思考的一件事。工作的認真度、責(zé)任度、努力程度，都決定著一件事的成敗。作為一名會計更應(yīng)該在工作中保持認真、細心的態(tài)度，做到一絲不茍才能夠少出錯不出錯。一名會計應(yīng)該有的素質(zhì)更是應(yīng)該具備。會計人員的素質(zhì)如何，直接關(guān)系到會計法則的貫徹執(zhí)行，由于會計人員的素質(zhì)不高，導(dǎo)致會計核算和會計監(jiān)督不力，以致帶來嚴重的后果的事例時有發(fā)生。因此近年來對會計人員素質(zhì)及其優(yōu)化的要求越來越高，越來越多的人給它以關(guān)注并對它有了全新的認識。各級領(lǐng)導(dǎo)要提高對會計人員素質(zhì)重要性的認識，把會計人員知識更新、知識結(jié)構(gòu)完善作為一項重要工作來抓。加強會計隊伍建設(shè)，強化會計人員道德教育與技能培訓(xùn)，全面優(yōu)化會計行為。
9月13日 星期二
今天進行的是T型賬的登記，這一任務(wù)的開始讓自己對實習(xí)越來越來熟悉，對比理論知識的學(xué)習(xí)真的能學(xué)到更多的東西。
登記T字賬是編制科目匯總表的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。T型帳戶有利于科目的匯總，不易出錯，根據(jù)借貸相等的方法查出錯誤的地方。記賬憑證填制完成后，應(yīng)按憑證中涉及的總賬科目逐一開設(shè)T字賬，把相同科目的借方、貸方發(fā)生額相應(yīng)的登記到T字賬中，待所有的憑證都登記完畢，再將每個T字賬中的借貸方發(fā)生額總匯。
9月14日 星期三
今天繼續(xù)T型賬的登記，由于記賬憑證就有一百二十多個，可以說非常多，所以這個工作不僅要求速度要快，而且還需要細心和耐心。每個T型賬登記完成后必須要在記賬憑證進行標記，這樣才有利于后邊的登記而且不容易出錯，利于日后的檢查。一天的工作下來大概做了一大半了，很高興能夠認認真真的對待這次實習(xí)，把從學(xué)習(xí)中遺漏的彌補回來。很多欠缺的以及不太熟悉的賬務(wù)有了新的理解和認識，實習(xí)真是提高自身的很快的方法。
9月15日 星期四
因為這個登記T型帳需要依次打開每張記賬憑證，在根據(jù)憑證上的科目在登記T型帳里逐一需找，而后登上對應(yīng)的借方或貸方。也就是每換一個科目就得找尋此科目，這個過程我自己覺得是挺浪費時間的，可以說這種登記T型帳的方法效率是比較低的。所以我想可不可以用手工的方式先把科目對應(yīng)的借貸全部匯總后再進行登帳。想到這我就拿出稿紙和筆進行記錄了，今天下來我匯總了剩余的憑證，然后根據(jù)記錄的數(shù)據(jù)再進行登記T型帳，我自己覺得真的是可以省下很多的時間，所以我決定繼續(xù)用這種方法把剩余憑證進行T型賬的登記。
今天很累，但充實的工作讓自己雖然辛苦但卻達到了快樂。
這就是先苦后甜的的道理吧。
9月16日 星期五
今天仍然是上一次沒完成的T型賬，繼續(xù)加油。大概很快的時間T型賬終于登完了，接下來就是科目匯總了。
科目匯總表亦稱‘記賬憑證匯總表”。定期對全部記賬憑證進行匯總，按各個會計科目列示其借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額的一種匯總憑證。依據(jù)借貸記賬法的基本原理，科目匯總表中各個會計科目的借方發(fā)生額合計與貸方發(fā)生額合計應(yīng)該相等，因此，科目匯總表具有試算平衡的作用�？颇繀R總表是科目匯總表核算形式下總分類賬登記的依據(jù)。根據(jù)各種記帳憑證匯總編制科目匯總表。編制的時間間隔可以是十天，也可以是十五天或者是一個月。
9月19日 星期一
今天是實習(xí)的第十六天了，經(jīng)過這十幾天的學(xué)習(xí)，所謂是實踐與理論的真正結(jié)合，我從中學(xué)到了很多以前在學(xué)校在書本中都無法學(xué)到的知識，對此我很開心。雖然說每天對著電腦幾個小時，眼睛會酸，肩膀會疼，但是收獲的快樂遠遠大于這些。所以看著自己的成績在每天的努力下一點一點的增長的時候，心中無比的喜悅。今天我完成了科目匯總表的編制，但是借貸的最后結(jié)果卻不相等。打開自查的科目匯總表，發(fā)現(xiàn)銀行存款的借貸方不對，經(jīng)過自查發(fā)現(xiàn)幾張憑證的金額在登記T型賬時抄寫錯了。經(jīng)過改正最后科目匯總表的借貸方終于相等了。
9月20日 星期二
科目匯總表的結(jié)束意味著賬簿的開始，開心啊，又更近了一步。開始明細賬的登記，明細賬也稱明細分類賬，是根據(jù)總賬科目所屬的明細科目設(shè)置的，用于分類登記某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，提供有關(guān)明細核算資料。明細賬可采用訂本式、活頁式、三欄式、多欄式、數(shù)量金額式。明細賬是按照二級或明細科目設(shè)置的賬簿，一般采用活頁式賬簿。各單位應(yīng)結(jié)合自己的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的特點和經(jīng)營管理的要求，在總分類賬的基礎(chǔ)上設(shè)置若干明細分類賬，作為總分類帳的補充。明細分類賬按帳頁格式不同可分為三欄式、數(shù)量金額式和多欄式。我這次采用了三欄式的明細分類賬。
9月21日 星期三
“壞賬準備”賬戶涉及資產(chǎn)負債表”應(yīng)收票據(jù)”、”應(yīng)收賬款”、”預(yù)付賬款”、”應(yīng)收利息”“其他應(yīng)收款”和”長期應(yīng)收款”項目的填列�！睉�(yīng)收票據(jù)”項目應(yīng)根據(jù)”應(yīng)收票據(jù)”賬戶的期末余額減去”壞賬準備”賬戶中有關(guān)應(yīng)收票據(jù)計提的壞賬準備余額后的金額填列�！睉�(yīng)收賬款”項目應(yīng)根據(jù)”應(yīng)收賬款”和”預(yù)收賬款”賬戶所屬各明細賬戶的期末借方余額合計+減去”壞賬準備”賬戶中有關(guān)應(yīng)收賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。其他如”預(yù)付款項”、”應(yīng)收利息”、”應(yīng)收股利”、”其他應(yīng)收款”、”長期應(yīng)收款”項目均應(yīng)根據(jù)有關(guān)賬戶期末余額，減去相應(yīng)”壞賬準備”后的金額填列。 可見這些項目的填列必須明確相應(yīng)的壞賬準備的金額。因此，壞賬準備必須按“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)收利息”、“其他應(yīng)收款”和“長期應(yīng)收款”等項目設(shè)明細賬戶，以便正確計算前述債權(quán)凈額，正確填列資產(chǎn)負債表。
9月22日 星期四
“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”兩個賬戶是運用很頻繁的賬戶。庫存現(xiàn)金除存在外幣現(xiàn)金情況下需要按幣種設(shè)明細賬戶外，如果企業(yè)存在多個報賬點，則需要按報賬點設(shè)置明細賬戶。后者主要存在于兼并重組的單位。如兼并重組的單位所屬某廠區(qū)報賬付現(xiàn)時，借記“管理費用”等，貸記“庫存現(xiàn)金—某廠區(qū)”。 銀行存款日記賬除存在外幣存款情況下需要按幣種設(shè)置外，如果企業(yè)在多家金融機構(gòu)開立賬戶，則需要按金融機構(gòu)或銀行賬號設(shè)置。以便分開戶行核對賬目，分別編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。
9月23日 星期五
材料核算包括材料收入的核算和材料發(fā)出的核算。企業(yè)的材料品種不一，規(guī)格復(fù)雜，收發(fā)頻繁。如果材料供應(yīng)不足，生產(chǎn)就會受影響;相反，如果材料儲備過多，又會造成材料積壓，影響資金周轉(zhuǎn)。因此，企業(yè)必須認真地組織材料的明細分類核算，按材料品種、規(guī)格反映材料收發(fā)和庫存數(shù)量和金額，按材料的類別反映材料資金的增減變化和占用情況。材料明細分類核算應(yīng)包括數(shù)量核算和價值核算兩部分。材料收發(fā)、庫存的數(shù)量核算，由倉庫人員負責(zé);價值核算由財會人員負責(zé)。進行材料的明細分類核算可以采用設(shè)置“兩套賬”的方式。兩套賬方式是指倉庫設(shè)置材料卡片，核算各種材料收發(fā)結(jié)存的數(shù)量，財會部門設(shè)置材料明細分類賬，核算各種材料收發(fā)結(jié)存的數(shù)量和金額。
9月26日 星期一
總賬是指總分類賬簿也稱總分類賬。是根據(jù)總分類科目開設(shè)賬戶，用來登記全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)，進行總分類核算，提供總括核算資料的分類賬簿�？偡诸愘~所提供的核算資料，是編制會計報表的主要依據(jù)，任何單位都必須設(shè)置總分類賬�？偡诸愘~一般采用訂本式賬簿。
總分類賬的賬頁格式，一般采用“借方”、“貸方”、“余額”三欄式，根據(jù)實際需要，也可以在“借方”、“貸方”兩欄內(nèi)增設(shè) “對方科目”欄�？偡诸愘~的賬頁格式，也可以采用多欄式格式，如把序時記錄和總分類記錄結(jié)合在一起聯(lián)合賬簿，即日記總賬�？偡诸愘~的登記依據(jù)和方法，主要取決于所采用的會計核算形式。它可以直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記，也可以先把記賬憑證按照一定方式進行匯總，編制成科目匯總表或匯總記賬憑證等，然后，據(jù)以登記。
9月27日 星期二
企業(yè)通常要設(shè)置的總賬業(yè)務(wù)往往會有“現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、短期投資、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、存貨、待攤費用、長期投資、固定資產(chǎn)、累計折舊、無形資產(chǎn)、開辦費、長期待攤費用、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款、應(yīng)付利潤、預(yù)提費用、長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款、實收資本(股本)、資本公積、盈余公積、未分配利潤、本年利潤、產(chǎn)品銷售收入、產(chǎn)品銷售成本、產(chǎn)品銷售稅金及附加、產(chǎn)品銷售費用、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)支出、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、以前年度損益調(diào)整、所得稅”等。
9月28日 星期三
在總賬與明細賬登完的情況下，二者是否平行是很重要的一點。總賬提供的經(jīng)濟指標，是明細賬資料的綜合，對所屬明細賬起著統(tǒng)馭作用;明細賬是對有關(guān)總賬的補充。起著詳細說明的作用�？偡诸愘~與明細分類賬的平行登記要點如下：對于需要提供其詳細指標的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)根據(jù)審核無誤后的記賬憑證，記入總分類賬戶的同時，記入同期總分類賬戶所屬的有關(guān)各明細分類賬戶。(依據(jù)相同);登記總分類賬及其所屬明細分類賬的方向應(yīng)該相同。(方向一致);記入總分類賬戶的金額與記入其所屬的各明細分類賬戶的金額相等。(金額相等)總分賬與其所屬明細分類賬平行登記的要點歸納為：依據(jù)相同，方向一致，金額相等。
9月29日 星期四
資產(chǎn)負債表亦稱財務(wù)狀況表，表示企業(yè)在一定日期(通常為各會計期末)的財務(wù)狀況(即資產(chǎn)、負債和業(yè)主權(quán)益的狀況)的主要會計報表。資產(chǎn)負債表利用會計平衡原則，將合乎會計原則的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益”交易科目分為“資產(chǎn)”和“負債及所有者權(quán)益”兩大區(qū)塊，其報表功用除了企業(yè)內(nèi)部除錯、經(jīng)營方向、防止弊端外，也可讓所有閱讀者于最短時間了解企業(yè)經(jīng)營狀況。資產(chǎn)一般是按各種資產(chǎn)變化先后順序逐一列在表的左方，反映單位所有的各項財產(chǎn)、物資、債權(quán)和權(quán)利;所有的負債和所有者權(quán)益則逐一列在表的右方。負債一般列于右上方分別反映各種長期和短期負債的項目，所有者權(quán)益列在右下方，反映所有者的資本和盈余。左右兩方的數(shù)額相等。
9月30日 星期五
為期一個多月的實習(xí)就這樣將近尾聲，很多感慨。會計本來就是煩瑣的工作。在實習(xí)期間，我曾覺得整天要對著那枯燥無味的賬目和數(shù)字而心生煩悶、厭倦，以致于登賬登得錯漏百出。愈錯愈煩，愈煩愈錯，這只會導(dǎo)致“雪上加霜”。反之，只要你用心地做，反而會左右逢源。越做越覺樂趣，越做越起勁。因此，做賬切忌：粗心大意，馬虎了事，心浮氣躁。做任何事都一樣，需要有恒心、細心和毅力，那才會到達成功的彼岸!此次的實習(xí)為我們深入社會,體驗生活提供了難得的機會,讓我們在實際的社會活動中感受生活,了解在社會中生存所應(yīng)該具備的各種能力.利用此次難得的機會,我努力工作,嚴格要求自己 ,認真鞏固會計理論,利用空余時間認真學(xué)習(xí)一些課本內(nèi)容以外的相關(guān)知識,掌握了一些基本的會計技能,從而意識到我以后還應(yīng)該多學(xué)些什么,加劇了緊迫感,為真正跨入社會施展我們的才華,走上工作崗位打下了基礎(chǔ)。
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